近日，著名经济学家茅于轼先生在《穷人的税负比富人高》一文中，摆出了一个看似新鲜却实际上只是被很多人忽略了的事实，那就是，个人所得税只占整个税收的一小部分，实际上，隐含在商品里的税才是大头。换句话说，一个月收入在2000元以下的人，看起来没有缴纳一分钱的个人所得税，但是，哪怕他去买一袋盐，他都缴了一笔税，因为商品价格里含有由消费者负担的价外征税。

　　纳税是公民的义务，毋庸置疑。不缴税，国家机器何以运转?人类社会何以发展？但税收多少才算合理，不是一个简单的可以讨论的话题。穷人和富人的税负，无论孰轻孰重，它的价值应该是同等的，正确用税，也是一种权利的平等。我们想探究的是，当税收制度不够透明的时候，对社会生活究竟会有什么影响？如果每个人都很清楚纳税者的承载到底有多重，有些人在大把地公款消费，甚至轻率决策而将千百万打了水漂的时候，还会心安理得地自慰：反正花的都是“公家”的钱吗？

　　——编者

　　茅于轼：穷人的税负比富人高

　　[原声回放]

　　茅于轼：穷人的税负比富人高

　　大家对税收的印象主要是从个人所得税来的，有些收入低的人不交个人所得税，就以为自己没交税。其实在总税收中个人所得税只占7％，其余的93％也都是从老百姓那儿征来的。我们从超市买东西，打电话，用电交电费，价格里面都包含着税，只不过收据上并不写出来。于是大家以为政府多收了税，和自己没有什么关系，只是关心个税的起征点是1600元还是2000元，而把纳税的大头给忽略了。个税以外93％的那部分都是什么税呢？按照征收的比例高低排列，最主要的是增值税，占36.7％；其次是企业所得税，占20.0％；再次是营业税，占14.7％；最后是进口品的消费税和增值税，占14.3％。这四项税占了全部税收的85.7％。再加上个人所得税的7％，就是92.7％。

　　分析税负最后是谁在负担，在经济学里叫税负的归宿，是一个十分复杂的问题。表面上看中国的税都是企业在交，其实企业肯定会把税加到价格里去，不可能企业自己掏腰包替消费者付税。企业的产品加税以后，消费者的负担加重了，产品的销量会减少，这是企业真正的损失。所以不论表面上是企业付税，或者是消费者付税，最后都是一样的，税负都会在企业和消费者之间分担。

　　从总体上可以看出，税收都直接间接地跟消费有关。比如讲，进口一台发电设备，国家征收了关税。这部分税负进入到发电的成本之中，最后是由用电的消费者负担的。消费多的人多纳税，不消费就不纳税。一般而言，从纳税的绝对数来看富人消费多，所以每个富人纳的税也多。穷人则相反。但是，如果拿相对值，拿纳税占收入中的比例来看，结果正好相反。每个人的收入分成消费和储蓄。除开个人所得税，储蓄的那部分是不纳税的。但如果你有了消费，政府就有办法收你的税。而富人的储蓄在总收入中占的比例高，也就是不纳税的部分占的比例高。所以相对于收入而言，他们的纳税比例较低。穷人则相反，他们的大部分收入都消费掉了，这部分都纳了税。因为他们的储蓄比例低，所以不纳税的部分占的比例也低。

　　所得税应该和收入相联系。一个人有了收入就要纳税，不管你消费了没有。这比较合理。可是我国的所得税只占7％，而和消费有关的其他税种占了大头。这样的税制设计，有利于富人少纳税，变成了累退税，是非常不合理的。因此我们税制改革的大方向应该是增加个人所得税的比例，降低其他税的比例，尤其是要对财产性收入严格征税，把累进所得税真正落实。

　　茅于轼（本报有删节)

　　看看你都交了哪些税

　　[延伸解读]

　　看看你都交了哪些税

　　1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的21个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。这些税按其征收的对象不同，可以分为四类：一是流转税，主要包括增值税、消费税、营业税、关税等；二是所得税，主要包括企业所得税和个人所得税；三是财产税，主要包括房产税和印花税等；四是资源税，主要包括资源税和土地使用税等。

　　大家的直观感受是发工资时，如果应税工资收入超过2000元，就需要缴纳个人所得税，这么多的税种，好像只有个人所得税与自己相关，其他税种基本与自己无关。其实，其他税种虽然都是企业在交，但是，正如茅于轼先生所说，企业肯定会把税加到价格里去，不可能企业自己掏腰包替消费者付税。但是，产品加税以后导致价格上升，进而引起消费减少和产量减少，这是企业真正的损失。所以不论表面上是企业付税，或者是消费者付税，最后都是一样的，税负都会在企业和消费者之间分担，这是一个税收负担转移的问题。

　　不过大多数人并不明白自己在缴税。事实上，任何一样消费，不管是在超市买东西，还是交水电费、电话费、煤气费，里面统统都有税，只不过你不知道而已。国外一般把价和税分开，消费者花的钱里多少是价，多少是税，都很清楚。而在我国，价和税混在一起，所以大家搞不清自己交了多少税。

　　有人会问：除了个人所得税，其他的税我是怎么交的呢？对于广大老百姓来说，大量的税负是通过购物消费等，在不知不觉中缴纳给国家的。由于现代社会经济细分程度非常高，一种产品的生产需要涉及许多生产部门，因此，每种商品的价格中几乎包含了所有的税种，比如你在超市购买了一盒巧克力，其中就包含了在商品流转环节的增值税，在销售环节的消费税、营业税，如果这盒巧克力是进口的，其中还包含了一部分关税。当这盒巧克力售出时，附加在巧克力上的各项劳动价值得到了实现，各项生产要素的价格得到了补偿，这时劳动者获得工资，企业获得利润，股东获得分红，原材料提供方获得收入，相应的各项要素的所有者需要为这些收入纳税，劳动者要缴纳个人所得税，企业要缴纳企业所得税，股东取得分红时也要缴纳个人所得税，原材料提供方在扣除各项成本费用后同样需要向国家缴纳各种税收。

　　劳动者工资、企业利润、股东分红等等都是以货币形式为个人或企业所有，当这些收入用于购买房产时，需要缴纳房产税、契税，用于购买股票时需要缴纳印花税，用于购买车辆时，需要缴纳车辆购置税和车船税，当存入银行时，需要缴纳利息税。总之，从我们取得收入，到消费，到储蓄，随时随地都在向国家缴纳各种形式的税收，尽管绝大部分税收可能不是由你亲自缴纳，但已经由企业或者其他个人、组织将你收入或支出的一部分以税收的形式向国家缴纳。这些税款并不是直接从人们的手中拿走，而是以商品价格的名义由商家收走。徐殿春