6月29日，中国人大网公布了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》（以下简称“草案”），并向社会征求意见，社会公众可登录中国人大网(www.npc.gov.cn)提意见，截止日期为2018年7月28日。现代快报记者注意到，此次公布的草案，拟将全月应纳税所得改为全年应纳税所得，此外还对新版7级税率明细、实施时间等内容均有所明确。
根据草案，该修正案拟自2019年1月1日起施行。在施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。这意味着，自2018年10月1日起，纳税人将有望根据新的个税起征点纳税。
现代快报/ZAKER南京记者 张瑜 徐红艳 综合新华社
亮点
1
居民个人综合所得拟按年计算个税
草案首次提出“综合所得”的概念，将工资、薪金所得，劳动报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得均纳入居民个人综合所得。
值得关注的是，草案同时提出，居民个人按纳税年度合并计算个人所得税。有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。不过，居民个人年度终了后需要补税或者退税的，按照规定办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
为何要按纳税年度计算居民个人综合所得呢？南京财经大学财政与税务学院院长李林木教授分析，这主要是由于不同月份间居民个人的收入和支出的金额往往不一样，尤其像子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除往往不是每个月都有发生，若按月计算就会导致不同月份的税负畸轻畸重，而按年度来计算不仅比较公平，而且也易实施。
“按年计算并不意味着是到年底才缴税，新个税法将按年征收和按月缴纳相结合。”李林木表示，根据草案，税率是按照年度来计算，但每个月仍由所在单位预扣预缴税款。整个年度结束后仍需按照全年收入额，减去基本扣除（六万元）、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后得到应纳税所得额，再计算出全年应缴纳的个人所得税额。此时，要抵扣此前已经预扣或预缴的个人所得税。“抵扣以后可能有两种情况，纳税人多缴了税款的，税务机关要退回给他们；少缴了税款的，就要补缴。”
亮点
2
首设教育支出等专项附加扣除
个人综合所得怎么算？草案首次增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。
草案规定，居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中，专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。
不过，专项附加涉及教育、医疗等支出，往往是整个家庭在负担，这种情况下，专项附加该如何扣除？对此，此次草案依然没有公布具体内容，不过，草案提及，专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤,由国务院财政、税务主管部门商有关部门确定。
此外，草案还规定，教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除信息。
亮点
3
优化税率结构，扩大税率级距
此轮个税改革一项重要内容，就是扩大较低税率级距。此次草案就首次对新版7级税率明细进行了明确。其中，综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
以综合所得适用的个人所得税税率为例，虽然同样还是3%-45%的超额累进7级税率。但对比修改前的7级个税税率表来看，税率级距明显是不一样的。第一个不同就是从全月应纳税所得改为全年应纳税所得；第二个不同就是税率级距，与修改前的7个档级来看，3%、10%、20%三档税率的级距扩大，25%的税率级距有所缩小，30%、35%、45%税率级距保持稳定。
具体来看：全年应纳税所得额不超过3.6万元的，适用3%税率；超3.6万元至14.4万元的部分，适用10%税率；超14.4万元至30万元的部分，适用20%税率；超30万元至42万元的部分，适用25%税率；超42万元至66万元的部分，适用30%税率；超66万元至96万元的部分，适用35%税率；超96万元的部分，适用45%税率。
融360理财分析师刘银平认为，个税起征点上涨影响倒是次要的，最关键的是税率下降影响很大。根据估算，此次个税改革对一、二线城市的白领最为有利，比如税前工资1万-2万元，每个月能节约的个税可以达到1000元左右。
亮点
4
增加反避税条款堵漏洞
为堵塞税收漏洞，维护国家税收权益，草案增加了反避税条款。草案第十四条规定，公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、银行账户信息。
个人转让不动产的，税务机关应当依据不动产登记信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的，登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。
有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒。
此外，草案第九条明确，纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。
