近日，中央财经大学发布中国税收风险研究报告(下称报告)显示，与世界各国相比，我国目前税负水平高于中上等收入国家，并且“税负”与“福利”不匹配。

  我国“税负与福利”不匹配

  世界银行的调查资料显示，一国宏观税负水平与该国人均GDP呈正相关，人均GDP在260美元以下的低收入国家，最佳宏观税负为13%左右；人均GDP在750美元左右的国家，最佳宏观税负为20%左右；人均GDP在2000美元以上的中等收入国家，最佳宏观税负为23%；人均GDP在10000美元以上的高收入国家，最佳宏观税负为30%。

  报告认为：“以此为标准：结合我国2009年人均GDP3700美元，我国目前的大口径宏观税负水平显然过高。”

  报告认为，从财政支出视角看我国宏观税负的话，福利与税收是不匹配的，究其原因是政府的财政支出结构还存在着诸多不合理之处。

  资料表明，世界上很多发达国家的边际税率高于我国，但由于他们的国家财政用于教育、社会保障和医疗卫生等方面的支出比重非常大，公民可以享受到相对完善的社会福利。

  “确定一个合理的税负水平是优化我国宏观税负要解决的首要问题。”报告提出，宏观税负合理水平的选择首先要与经济发展水平相适应。我国目前仍然属于发展中国家行列，人均GDP水平不高，因此宏观税负水平不宜过高。

  税负高于中上等收入国家

  据悉，一些发达国家，比如德国、澳大利亚、加拿大、美国2007年政府支出的福利性支出(含教育、社会保障、公共医疗卫生等)占国家财政支出的比重分别高达68.84%、58.73%、56.73%、57.11%。

  同时，我国周边的一些亚洲发展中国家在公共福利方面的财政支出也高于我国，由于“高税负”产生“高福利”，这些国家中的公民并没有对自己国家的税收政策产生很大的反感情绪。

  相反我国政府提供的公共福利占财政支出这一比重相对较低，2007年我国这方面的数据累计不足30%。

  2009年中央财政的社会保障支出、医疗卫生支出、教育支出水平分别为7.63%、2.7%、4.52%，与其他国家相比还有差距。

  除确定合理的宏观税负水平外，在我国宏观税负政策调整上，报告还建议，理清税费关系，调整税收制度、完善财税体制以及优化财政支出结构、推进公共财政的建设等。

  据《经济参考报》